Fogalom
KIVA (kisvállalati adó)
Frissítve: 2026-08-24
A KIVA (kisvállalati adó) egy választható adónem társas vállalkozások (jellemzően kft-k) számára, amely a társasági adót és a szociális hozzájárulási adó egy részét váltja ki egyetlen, a pénzforgalmi eredmény és a személyi jellegű kifizetések alapján számított adóval.
A KIVA egy alternatív adózási mód a hagyományos társasági adó (TAO) helyett, amit elsősorban azoknak a kft-knek érdemes megfontolniuk, ahol a bérköltség aránya magas, vagy ahol a nyereséget rendszeresen visszaforgatják a vállalkozásba.
Mikor és kinek fontos
- Munkaerő-igényes vállalkozásoknál, ahol a bérköltség aránya magas a nyereséghez képest, a KIVA sok esetben kedvezőbb lehet, mint a társasági adó + szocho kombináció.
- Ha a vállalkozás rendszeresen visszaforgatja a nyereséget (nem fizet ki jelentős osztalékot), a KIVA kedvezően kezelheti ezt.
- Induló, gyorsan növekvő kft-knél, ahol a létszám és a bérköltség dinamikusan nő, érdemes évente újraszámolni, hogy még mindig a KIVA-e a kedvezőbb választás.
Mire figyelj
A KIVA választása nem egyszer és mindenkorra szóló döntés — a vállalkozás bér- és nyereségszerkezetének változásával a kedvezőbb adónem is változhat. Emellett a KIVA-alanyiságnak konkrét, időről időre módosuló feltételei (bevétel, létszám) vannak, amelyeknek meg kell felelni a választás fenntartásához.
Gyakorlati példa
Egy szoftverfejlesztő kft, ahol a bevétel nagy része bérköltségre megy el (fejlesztői fizetések), és a nyereséget egyelőre visszaforgatják a cég növekedésébe, sok esetben jobban jár a KIVA-val, mint a hagyományos társasági adóval — de ez mindig egyedi, tényleges számokon alapuló összevetést igényel, amit érdemes könyvelővel elvégeztetni.
⚠️ A tartalom tájékoztató jellegű, nem minősül jogi vagy adótanácsadásnak.
Gyakori kérdések
Mennyi a KIVA kulcsa?
A KIVA egykulcsos, jelenleg kb. 10% körüli mértékű — a pontos, hatályos kulcsot mindig érdemes a NAV oldalán ellenőrizni, mert jogszabályváltozás esetén módosulhat.
Kinek éri meg a KIVA?
Jellemzően azoknak a vállalkozásoknak, ahol a bérköltség (a foglalkoztatottak személyi jellegű kifizetései) magas a nyereséghez képest — mivel a KIVA alapja ezt is tartalmazza, de bizonyos beruházások és a nyereség visszaforgatása kedvezőbben adózhat, mint a hagyományos társasági adónál.
Van bevételi vagy létszámhatár a KIVA választásához?
Igen, a KIVA-alanyiságnak törvényi feltételei vannak (pl. bevételi és mérlegfőösszeg-korlát, létszámhatár) — ezek időről időre változhatnak, ezért választás előtt mindig érdemes az aktuális feltételeket ellenőrizni vagy könyvelővel egyeztetni.
Automatikusan KIVA-alany lesz egy új kft?
Nem, a KIVA választható adónem — az alapításkor vagy egy meghatározott időszakban kifejezetten be kell jelentkezni rá a NAV felé, egyébként a vállalkozás az általános (társasági adós) szabályok szerint adózik.
Válthat-e vissza a vállalkozás KIVA-ból társasági adóra?
Igen, ez lehetséges, de a váltásnak szabályai és határidői vannak, és a döntést érdemes alaposan átgondolni, mert a két rendszer adóalapja és a kedvezmények is eltérnek.